Zdanění devizových příjmů - část 2

Pokud nemáme informace PIT-8C, musíme si sami určit výši příjmů a nákladů. Není to nijak zvlášť obtížné, ale měli byste si pamatovat několik důležitých pravidel, zejména proto, že interpretace předpisů v tomto ohledu nejsou jednoznačné.

Výnos - Náklady = Výnos

Podle čl. Odstavec 30b 2 položka 3 aktualizace výnosů z forexových transakcí je rozdíl mezi součtem výnosů z prodeje derivátových finančních nástrojů a uplatněním práv z nich vyplývajících a daňově uznatelnými náklady stanovenými na základě čl. 23 sec. 1 bod 38.

Otázka okamžiku daňových příjmů v případě derivátových finančních nástrojů je upravena v čl. 17 sec. 1b založil akt. V souladu s tímto ustanovením vzniká výnos ze splatné likvidace derivátových finančních nástrojů a výkonu práv vyplývajících z těchto derivátů v okamžiku uplatnění práv vyplývajících z derivátových finančních nástrojů.

Je však obtížné v interpretacích daňových orgánů vysvětlit, kdy v případě forexových transakcí "dochází k realizaci práv vyplývajících z derivátových finančních nástrojů". Vzhledem k specifické povaze těchto transakcí se zdá logické, že příjmy se vytvářejí při uzavření pozice.

Příklad

Investor na 10 v březnu v 01: 15 otevřel krátkou pozici na 1 parcelu EUR / USD (prodaný měnový pár) ve směnném kurzu 1,1713. Uzavřel pozici ve stejný den na adrese 13.15 po kurzu 1,1559. To znamená výnos 154 dolarů.

Větším problémem je určení, jaké jsou náklady.

Podle čl. 22 sec. 1 zákon o daních z příjmů fyzických osob, náklady na získání výnosů jsou náklady vzniklé za účelem dosažení výnosů nebo udržení či zajištění zdroje příjmů s výjimkou nákladů uvedených v čl. 23.

Poskytování umění. 23 s 1 bod 38a výše zákon stanoví, že výdaje spojené s pořízením derivátových finančních nástrojů se nepovažují za daňově uznatelné náklady - do doby, než budou uplatněna práva vyplývající z těchto nástrojů nebo dokud nebudou práva z těchto nástrojů odstoupena nebo jejich prodej za úplatu - za předpokladu, že tyto výdaje ve smyslu čl. 22 g odstavce 3. 4 a XNUMX nezvyšujte počáteční hodnotu stálého a nehmotného majetku.

Předpisy specifikují pouze, kdy vzniknou náklady, ale neuvádějí, jak je určit. Logickým závěrem vyplývajícím z citovaných ustanovení je, že uzavřená pozice, která přinesla ztrátu, by měla být považována za náklad.

Ostatní náklady

Žadatel bude také moci zahrnovat poplatky spojené s transakcemi prováděnými na účtu Forex (vklady a výběry) na náklady na získání příjmu. Tyto náklady mohou být například náklady na účet v cizí měně, který je provozován výhradně k obsluze účtu FOREX nebo poplatku za bankovní převody týkající se forexových plateb.

Teoreticky by internetový poplatek, díky kterému provádíme operace na trhu FOREX, mohl být nákladem - v praxi však není možné určit, v jaké části se internetové připojení používá k připojení k obchodní platformě, a ve kterém pro jiné aplikace.

Výnosy a náklady by se samozřejmě měly převést na PLN. Podle čl. 17 s 4 zákona o dani z příjmů fyzických osob, výnosy vč. z prodeje derivátových finančních nástrojů za úplatu az výkonu práv z nich vyplývajících získaných v cizích měnách se převádějí na PLN podle průměrného směnného kurzu cizích měn vyhlášeného Národní banka Polska od posledního pracovního dne předcházejícího dni získání příjmu.

Daňově uznatelné náklady by měly být převedeny stejným způsobem. Podle čl. 22 sec. 1, druhá věta, citované výše akční náklady vynaložené v cizích měnách jsou přepočteny na zlotý podle průměrného směnného kurzu vyhlášeného národní bankou Polska v poslední pracovní den předcházející dni, kdy vznikly náklady.

To znamená, že za účelem výpočtu daně by měla být každá uzavřená pozice (příjem nebo cena) přepočítána na zlotý s použitím kurzu NBP z předchozího pracovního dne. Pro aktivní investory FOREX, kteří často každý den zabírají několik či deset pozic, to znamená hodně práce.

Mělo by se také pamatovat na to, že pro kontrolní účely musíte mít dokument, na jehož základě byly stanoveny výnosy a náklady. Důkazy dokumentující příjmy a náklady získané na FOREXovém trhu mohou být například elektronický záznam historie měnového účtuza předpokladu, že obsahuje údaje identifikující daňového poplatníka a údaje umožňující určit výši příjmu a náklady na jeho získání.

1. část článku 3. část článku